Resumo. Um CFC calcula a renda da subparte F adicionando sua receita líquida de base estrangeira líquida ajustada à sua receita de seguro líquido ajustado . Os dois principais componentes da renda da subparte F, renda líquida de base estrangeira ajustada e receita líquida ajustada, são determinados sob regras específicas e um processo de várias etapas.
Qual é o objetivo da subparte f?
Essencialmente, a renda da subparte F envolve CFCs (empresas estrangeiras controladas) que acumulam certos tipos específicos de renda (principalmente renda passiva). Quando um CFC possui a renda de subparte F de acordo com a Seção 952 do IRC, isso significa que os acionistas dos EUA podem ter que pagar impostos sobre os ganhos .
Subparte um dividendo de FA?
A inclusão da subparte F geralmente trará um crédito fiscal estrangeiro indireto com ele sob a I.R.C. § 960. Observe que a inclusão da subparte F não é um dividendo e, consequentemente, não se qualifica para a menor taxa de imposto de acordo com a I.C. § 1 (h) (11).
Os royalties são subparte f renda?
dividendos, juros, aluguéis e royalties recebidos de um CFC relacionado continuam a se qualificar para uma exceção temporária, desde que a despesa não reduza a receita de subparte F do pagador. … Um contribuinte pode optar por excluir um item de renda da subparte F se se qualificar para uma exceção de altos impostos.
A renda da subparte f pode ser uma perda?
Apesar da limitação da renda tributável, a limitação dos ganhos e lucros (E&P) na seção 952 do código tributário permite algum benefício da perda de capital, pois a renda da subparte F é limitada à E&P atual (sujeito a recapturas). A E&P é reduzida por perdas de capital, independentemente da limitação de renda tributável. (Treas. Reg.
é a renda passiva Gilti?
Código tributário Seção 904 (d) (1) estabelece quatro categorias gerais ou cestas, para fins de crédito tributário estrangeiro (FTC). Um é para receita de categoria não passiva que é incluída na renda bruta sob a seção 951A do código de imposto (a “cesta de gilti”).
Como é calculado Gilti?
Um exemplo de como o GILTI é calculado
Receita bruta do CFC, menos deduções e subparte F renda = renda testada. Certos ativos depreciáveis ??utilizados no negócio = qbai (investimento qualificado de ativos de negócios) 10% de qbai = dtir (devolução de renda tangível considerada) Receita testada, menos dtir = Gilti , tributável ao acionista dos EUA.
Que tipo de renda é Gilti?
Gilti é renda obtida no exterior por CFCs controlados â , isto é, subsidiárias controladas de empresas americanas – de ativos intangíveis facilmente móveis, como direitos de IP. O imposto sobre Gilti visa desencorajar ativos intangíveis em movimento e lucros relacionados a países com taxas de imposto abaixo da taxa corporativa dos EUA.
Onde a renda da subparte F é relatada?
Se você tem um indivíduo que é um acionista dos EUA de um CFC, qualquer inclusão da subparte F deve ser relatada na linha 1040 21 como Outro renda â .
O que é renda testada?
O lucro testado é receita bruta testada menos deduções alocáveis ??. â – ª A renda testada bruta é a receita bruta menos os seguintes itens excluídos: 1. Renda da fonte dos EUA efetivamente conectada à conduta de um comércio ou negócio pelo CFC nos EUA (também conhecido como â eci); 2.
O que é a seção 951a renda?
A seção 14201 da lei promulgou uma nova inclusão da chamada “Gilti” na seção 951A (a), o acrônimo para renda de baixo tribunal global. … Com efeito, é um imposto sobre os ganhos de uma corporação que excede um retorno de 10 % sobre seus ativos estrangeiros investidos .
Qual é a regra de minimis para a renda da subparte f?
de minimis é definido como uma renda anual da subparte F, com o menor de 5% da receita bruta do CFC ou US $ 1 milhão . Como alternativa, existe uma regra de inclusão completa para a renda da subparte F que requer 100% de inclusão se a soma da renda anual da subparte F do CFC exceder 70% da receita bruta total do CFC.
A subparte F é tributável na Califórnia?
Para fins da Califórnia, qualquer renda incluída na renda do acionista de acordo com o IRC §951, incluindo a renda da subparte F, será excluída da renda bruta .
Como você evita Gilti?
Como o imposto Gilti se aplica aos acionistas da CFCS, uma maneira de evitá -lo seria evitar completamente o status do CFC e do acionista. Gilti se aplica se você possui 10% do voto ou valor de uma corporação estrangeira , para que possa evitá -lo por ter menos de 10%.
Quem precisa arquivar Gilti?
Gilti (renda de baixo tribunal intangível global) se aplica a 10 % dos acionistas dos EUA de uma corporação estrangeira controlada (CFC) para incluir na renda atual que a participação profissional do acionista da receita Gilti do CFC . As regras Gilti se aplicam às empresas C, empresas, parcerias e indivíduos.
O que é renda testada sob Gilti?
Gilti é calculado inclusive na renda de um acionista de um CFC de um CFC o excesso de um retorno tangível “decorado” em seus ativos fixo tangíveis . Isso é determinado calculando a receita testada de um acionista do “Net CFC Tested” para o ano tributável sobre a participação profissional desse acionista da “perda testada” para cada CFC.
Quem está sujeito ao imposto Gilti?
As regras GILTI (contidas na nova seção 951a) exigem um acionista de 10 % dos EUA de uma corporação estrangeira controlada (CFC) incluir na renda atual que a participação proporcional do acionista da renda Gilti de O CFC. As regras Gilti se aplicam às empresas C, empresas, parcerias e indivíduos.
Qual taxa é subparte f renda tributada em?
Subparte as exceções da renda
Como a taxa máxima atual é de 35%, o FBCI e a receita do seguro não serão considerados subparte F renda se o país estrangeiro avaliar pelo menos um 31,5% imposto sobre essa renda.
O que é renda de impostos altos?
Conforme previsto pelo IRS: Renda passiva não inclui juros de financiamento de exportação, aluguéis e royalties de negócios ativos ou renda de imbecil. A renda de imóveis é se os impostos estrangeiros que você pagou sobre a receita (após a alocação de despesas) exceder o maior imposto dos EUA que pode ser imposto à receita.
Como funciona a recuperação da subparte F?
Cada conta de recaptura da corporação estrangeira controlada será recaracterizada, de forma proporcional, como subparte F renda na mesma categoria separada (como definido em § 1.904-5 (a) (4) (v)) como o Recaptura da conta A extensão em que os ganhos e lucros do ano atual excedem a renda da subparte f em um ano tributável .
Gilti é uma diferença permanente?
A equipe do FASB emitiu uma sessão de perguntas e respostas em 22 de janeiro de 2018 sobre o imposto de renda de baixa fiscal e de baixa tributo “(imposto Gilti) e concluiu que o imposto Gilti pode ser reconhecido nas demonstrações financeiras por uma opção de política contábil por: (1) registrar um custo Custo (item permanente) ou (2) fornecer renda diferida …
O que é a renda bruta de um CFC?
O termo renda bruta residual do CFC significa renda bruta que não seja a receita bruta testada , receita bruta levada em consideração na determinação da renda da subparte F ou renda bruta que é efetivamente conectada ou tratada como efetivamente conectada, com a conduta de um comércio ou negócio nos Estados Unidos (conforme descrito em § 1.882 …
O que está efetivamente conectado renda?
Geralmente, quando uma pessoa estrangeira se envolve em um comércio ou empresa nos Estados Unidos, Todas as receitas de fontes nos Estados Unidos relacionados à conduta desse comércio ou negócios são considerados efetivamente conectados Renda (ECI).