Résumé. Un CFC calcule le revenu de sous-partie F en ajoutant son revenu de la société de base étrangère nette ajustée à son revenu d’assurance nette ajustée . Les deux principales composantes du revenu de sous-partie F, le revenu de la société de base étrangère nette ajustée et le revenu d’assurance nette ajustée, sont déterminés en vertu de règles spécifiques et d’un processus en plusieurs étapes.
Quel est le but de la sous-partie f?
Essentiellement, le revenu de sous-partie F implique des CFC (sociétés étrangères contrôlées) qui accumulent certains types de revenus spécifiques (principalement un revenu passif). Lorsqu’un CFC a un revenu de sous-partie F en vertu de l’article 952 de l’IRC, cela signifie les actionnaires américains peuvent devoir payer des impôts sur les bénéfices .
La sous-partie est-elle un dividende FA?
L’inclusion de la sous-partie F apportera généralement un crédit d’impôt étranger indirect avec I.R.C. § 960. Notez que l’inclusion sous-partie F n’est pas un dividende et ne peut donc pas être admissible au taux d’impôt inférieur en vertu de I.R.C. § 1 (h) (11).
Les redevances sont-elles des revenus de sous-partie?
Les dividendes, les intérêts, les loyers et les redevances reçus d’un CFC connexe continuent de se qualifier pour une exception temporaire à condition que les dépenses ne réduisent pas le revenu F de la sous-partie du payeur. … Un contribuable peut choisir d’exclure un élément de revenu de sous-partie s’il est admissible à une exception à haute taxe.
La sous-partie F Le revenu peut-il être une perte?
Malgré la limitation du revenu imposable, la limitation des bénéfices et des bénéfices (E&P) dans l’article 952 (c) du Code fiscal permet un certain bénéfice de la perte de capital, car le revenu de sous-partie F est limité à l’E&P actuel (sous réserve de recaptures). E&P est réduit par les pertes en capital, quelle que soit la limitation des revenus imposables. (Treas. Reg.
est le revenu passif gilti?
L’article 904 (d) (1) du Code des impôts définit quatre catégories générales, ou paniers, à des fins de crédit d’impôt étranger (FTC). L’un est destiné à un revenu de catégorie non passif qui est inclus dans le revenu brut en vertu de l’article 951a du Code fiscal (le «panier de Gilti»).
Comment Gilti est-il calculé?
Un exemple de la façon dont Gilti est calculé
revenu brut de CFC, moins de déductions et revenu F de la sous-partie = revenu testé. Certains actifs amortissables utilisés dans l’entreprise = QBAI (investissement qualifié des actifs commerciaux) 10% de QBAI = DTIR (rendement de revenu tangible considéré comme un revenu testé, moins dtir = gilti , imposable à l’actionnaire américain.
Quel type de revenu est gilti?
gilti est le revenu gagné à l’étranger par des CFC contrôlés – c’est-à-dire des filiales contrôlées de sociétés américaines – à partir d’actifs incorporels facilement mobiles, tels que les droits de propriété intellectuelle. La taxe sur Gilti est destinée à décourager le déplacement des actifs incorporels et les bénéfices connexes aux pays ayant des taux d’imposition inférieurs au taux des entreprises américaines de 21%.
Où le revenu F de la sous-partie est-il signalé?
Si vous avez un individu qui est un actionnaire américain d’un CFC, toute inclusion de sous-partie doit être signalée sur Formulaire 1040 Ligne 21 comme «Autre revenu »
Qu’est-ce que le revenu testé?
Le revenu testé est Revenu testé brut Moins déductions allocables . Â – ª Le revenu testé brut est le revenu brut moins les éléments exclus suivants: 1. Le revenu de la source américaine est efficacement lié à la conduite d’un commerce ou d’une entreprise par le CFC aux États-Unis (autrement connu sous le nom de «EIC»); 2.
Quel est le revenu de l’article 951A?
L’article 14201 de la loi a promulgué une nouvelle inclusion de «Gilti» en vertu de l’article 951a (a), l’acronyme de revenu à faible taxe intangible mondial. … En effet, c’est une taxe sur les bénéfices d’une société qui dépasse un rendement de 10% sur les actifs étrangers investis .
Quelle est la règle de minimis pour le revenu de sous-partie f?
de minimis est défini comme un revenu annuel de sous-partie F le moins de 5% du revenu brut du CFC ou 1 million de dollars . Alternativement, il existe une règle d’inclusion complète pour le revenu F de la sous-partie qui nécessite une inclusion de 100% si la somme du revenu F de la sous-partie CFC annuel dépasse 70% du revenu brut total du CFC.
La sous-partie f revenu est-elle imposable en Californie?
À des fins de Californie, tout revenu inclus dans le revenu des actionnaires conformément à l’IRC §951, y compris le revenu de sous-partie, sera exclu du revenu brut .
Comment évitez-vous le gilti?
Parce que la taxe Gilti s’applique aux actionnaires des CFC, une façon d’éviter son objet serait d’éviter complètement le statut CFC et les actionnaires. Gilti s’applique si vous êtes en détenant 10% du vote ou de la valeur d’une société étrangère , vous pouvez donc l’éviter en détenant moins de 10%.
Qui a besoin de déposer Gilti?
gilti (revenus à faible taxe intangible mondial) s’applique aux actionnaires à 10% américains d’une société étrangère contrôlée (CFC) pour inclure dans le revenu actuel, la part pro rata des actionnaires du revenu gilti du CFC . Les règles Gilti s’appliquent aux sociétés C, aux sociétés S, aux partenariats et aux particuliers.
Qu’est-ce que le revenu testé sous Gilti?
gilti est calculé en incluant dans le revenu de un actionnaire CFC d’un CFC l’excès d’un «retour tangible déçu» sur ses actifs fixes tangibles . Ceci est déterminé en calculant le «NET CFC a testé les revenus» pour l’année d’imposition par rapport à la part pro rata de cette actionuse de la «perte testée» pour chaque CFC.
Qui est soumis à la taxe gilti?
Les règles Gilti (contenues dans la nouvelle section 951A) exigent un pour 10% d’actionnaire américain d’une société étrangère contrôlée (CFC) pour inclure dans le revenu actuel, la part de la part de l’actionnaire du revenu Gilti du revenu Gilti du revenu Gilti du revenu Gilti du revenu Gilti du revenu Gilti du revenu Gilti du revenu Gilti du revenu Gilti du revenu Gilti du revenu Gilti du revenu Gilti de Gilti de le CFC. Les règles Gilti s’appliquent aux sociétés C, aux sociétés S, aux partenariats et aux particuliers.
Quel taux est le revenu de sous-partie fléré?
Exceptions de revenu de sous-partie F
Étant donné que le taux maximum actuel est de 35%, alors le revenu FBCI et l’assurance ne sera pas considéré comme un revenu de sous-partie si le pays étranger évalue au moins un 31,5% taxe sur ce revenu.
Qu’est-ce que le revenu à impôts élevés?
Comme le fournit l’IRS: «Le revenu possible n’inclut pas les intérêts de financement à l’exportation, les loyers et redevances commerciaux actifs ou les revenus élevés. Le revenu à impact élevé est le revenu si les impôts étrangers que vous avez payés sur le revenu (après allocation des dépenses) dépassent l’impôt les plus élevés aux États-Unis pouvant être imposé sur le revenu.
Comment fonctionne la recapture de la sous-partie F?
Chaque compte de recapture de la société étrangère contrôlée sera recharactérisée, sur une base proportionnelle, en tant que revenu de sous-partie F dans la même catégorie distincte (comme défini en § 1,904-5 (a) (4) (v)) que le Recapture compte à dans la mesure où les bénéfices et les bénéfices de l’année en cours dépassent les revenus de la sous-partie en une année imposable .
Gilti est-il une différence permanente?
Le personnel du FASB a publié un Q&R le 22 janvier 2018 concernant la «taxe Gilti) et la taxe Gilti) et ont conclu que la taxe Gilti peut être comptabilisée dans les états financiers selon un choix de politique comptable par: (1) l’enregistrement d’un coût de la période (article permanent) ou (2) fournir des revenus différés …
Quel est le revenu brut d’un CFC?
Le terme résiduel CFC revenu brut signifie Revenu brut autre que le revenu testé brut , le revenu brut pris en compte pour déterminer le revenu F de la sous-partie, ou le revenu brut qui est efficacement connecté ou traité comme connecté efficacement, avec la conduite d’un commerce ou d’une entreprise aux États-Unis (comme décrit en § 1.882 …
Qu’est-ce que le revenu efficacement connecté?
Généralement, lorsqu’une personne étrangère s’engage dans un commerce ou une entreprise aux États-Unis, tous les revenus provenant de sources aux États-Unis liés à la conduite de ce commerce ou d’entreprise est considéré comme lié efficacement Revenu (ECI).