ملخص. تقوم CFC بحساب الدخل الفرعي F عن طريق إضافة دخل الشركة الأجنبية المعدلة إلى صافي دخل التأمين المعدل . يتم تحديد المكونين الرئيسيين للدخل الفرعي F ، وصافي دخل الشركة الأجنبية المعدلة ودخل التأمين المعدل ، بموجب قواعد محددة وعملية متعددة الخطوات.
ما هو الغرض من الجزء الفرعي f؟
بشكل أساسي ، يتضمن الدخل الفرعي F من CFCs (الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة) التي تتراكم أنواعًا معينة من الدخل (الدخل السلبي في المقام الأول). عندما يكون لدى CFC دخل فرعي F بموجب القسم 952 IRC ، فإن هذا يعني قد يضطر المساهمون في الولايات المتحدة إلى دفع ضريبة على الأرباح .
هل جزء فرعي لـ FA توزيعات FA؟
سوف يجلب إدراج الجزء الفرعي f بشكل عام ائتمان ضريبي أجنبي غير مباشر مع ذلك بموجب I.R.C. § 960. لاحظ أن إدراج الفرعي F ليس توزيعات الأرباح وبالتالي لا يتأهل للحصول على معدل ضريبي أقل بموجب I.R.C. § 1 (ح) (11).
هل الإتاوات Subpart F الدخل؟
توزيعات الأرباح والفوائد والإيجارات والإتاوات المستلمة من CFC ذات الصلة ، تواصل التأهل للحصول على استثناء مؤقت بشرط ألا يقلل النفقات من الدخل الفرعي للدفاع. … قد يختار دافع الضرائب استبعاد عنصر من الدخل الفرعي F إذا كان مؤهلاً لاستثناء خصم مرتفع.
هل يمكن أن يكون الدخل الفرعي f خسارة؟
على الرغم من قيود الدخل الخاضع للضريبة ، فإن الحد من الأرباح والأرباح (E&P) في قانون الضرائب ، القسم 952 (ج) يسمح ببعض الاستفادة من خسارة رأس المال ، حيث أن الجزء الفرعي f يقتصر على الدخل الحالي E&P الحالي (مع مراعاة الاستعادة). يتم تخفيض E&P بسبب خسائر رأس المال ، بغض النظر عن الحد من الدخل الخاضع للضريبة. (Treas. Reg.
هل الدخل السلبي Gilti؟
القسم الضريبي 904 (د) (1) يحدد أربع فئات عامة ، أو سلال ، لأغراض الائتمان الضريبي الأجنبي (FTC). واحد هو دخل الفئة غير المتقدمة التي يتم تضمينها في الدخل الإجمالي بموجب قانون الضرائب القسم 951A (سلة “جيلتي”).
كيف يتم حساب جيلتي؟
مثال على كيفية حساب GILTI
إجمالي الدخل من CFC ، وخصومات أقل ودخلًا فرعيًا F = دخل تم اختباره. بعض الأصول القابلة للاستهلاك المستخدمة في الأعمال = QBAI (استثمار الأصول التجارية المؤهلة) 10 ٪ من QBAI = DTIR (عائد الدخل الملموس) تم اختبار الدخل ، أقل dtir = gilti ، ضريبة على المساهم الأمريكي.
ما نوع الدخل الذي هو جيلتي؟
gilti هو الدخل المكتسب في الخارج بواسطة CFCs الخاضعة للرقابة – أي الشركات التابعة الخاضعة للرقابة للشركات الأمريكية – من الأصول غير الملموسة التي يمكن تحركها بسهولة ، مثل حقوق IP. تهدف الضريبة على GILTI إلى تثبيط نقل الأصول غير الملموسة والأرباح ذات الصلة للبلدان التي تقل معدلات الضرائب عن معدل الشركات في الولايات المتحدة بنسبة 21 ٪.
أين يتم الإبلاغ عن الدخل الفرعي f؟
إذا كان لديك فرد يمثل مساهمًا أمريكيًا في CFC ، فيجب الإبلاغ عن أي جزء فرعي f على النموذج 1040 سطر 21 كـ “دخل آخر –
ما هو الدخل المختبر؟
الدخل الذي تم اختباره هو إجمالي الدخل المختبر أقل خصومات قابلة للتخصيص . Â – الدخل الإجمالي المختبري هو إجمالي الدخل أقل من العناصر المستبعدة التالية: 1. دخل المصدر الأمريكي مرتبط بفعالية مع سلوك التجارة أو الأعمال التجارية من قبل CFC في الولايات المتحدة (المعروفة باسم “œeciâ) ؛ 2.
ما هو الدخل القسم 951A؟
قام القسم 14201 من القانون بإدراج جديد لما يسمى بـ “جيلتي” بموجب المادة 951A (أ) ، وهو اختصار للدخل غير الملموس منخفض الضرائب. … في الواقع ، تكون ضريبة على أرباح الشركة التي تتجاوز عائد 10 في المائة على الأصول الأجنبية المستثمرة .
ما هي قاعدة الحد الأدنى للدخل الفرعي f؟
يتم تعريف
de minimis على أنه دخل سنوي F الفرعي F الذي يكون أقل من 5 ٪ من إجمالي الدخل من CFC أو مليون دولار . بدلاً من ذلك ، هناك قاعدة إدراج كاملة للدخل الفرعي F الذي يتطلب إدراجًا بنسبة 100 ٪ إذا كان مجموع الدخل الفرعي F الخاص بـ CFC السنوي يتجاوز 70 ٪ من إجمالي الدخل الإجمالي لـ CFC.
هل الدخل الفرعي F خاضع للضريبة في كاليفورنيا؟
لأغراض كاليفورنيا ، يتم استبعاد أي دخل مدرج في دخل المساهم وفقًا لـ IRC §951 ، بما في ذلك الدخل الفرعي F ، من الدخل الإجمالي .
كيف تتجنب gilti؟
نظرًا لأن ضريبة GILTI تنطبق على مساهمي CFCs ، فإن إحدى الطرق لتجنب ذلك هي تجنب CFC وحالة المساهمين تمامًا. ينطبق Gilti إذا كنت تمتلك 10 ٪ من تصويت أو قيمة شركة أجنبية ، حتى تتمكن من تجنبها عن طريق امتلاك أقل من 10 ٪.
من يحتاج إلى تقديم gilti؟
GILTI (الدخل غير الملموس منخفض الضرائب) ينطبق على 10 في المائة من المساهمين في الولايات المتحدة لشركة أجنبية خاضعة للرقابة (CFC) لتضمين في الدخل الحالي حصة المساهمين في الدخل GILTI في CFC . تنطبق قواعد GILTI على C Corporations والشركات والشراكات والأفراد.
ما هو الدخل الذي تم اختباره تحت جيلتي؟
يتم حساب
gilti من خلال تضمين في دخل مساهم CFC من CFC الفائض من “عائد ملموس” على أصوله الثابتة الملموسة . يتم تحديد هذا من خلال حساب الدخل الذي تم اختباره “Net CFC” للمساهم الذي تم اختباره للسنة الخاضعة للضريبة على حصة المساهمين المحترفين من “الخسارة المهتمة” لكل CFC.
من يخضع لضريبة جيلتي؟
تتطلب قواعد GILTI (الواردة في القسم 951A الجديد) مساهمًا في الولايات المتحدة 10 في المائة من شركة أجنبية خاضعة للرقابة (CFC) لتضمين في الدخل الحالي حصة المساهمين المحترفين من دخل GILTI من CFC. تنطبق قواعد GILTI على C Corporations والشركات والشراكات والأفراد.
ما هو معدل ضريبة الدخل الفرعي F على؟
subpart f stivents stivents
نظرًا لأن الحد الأقصى الحالي للمعدل الحالي هو 35 ٪ ، فلن يتم اعتبار FBCI ودخل التأمين الدخل الفرعي f إذا قام البلد الأجنبي بتقييم على الأقل 31.5 ٪ ضريبة على هذا الدخل.
ما هو الدخل المرتفع؟
كما هو منصوص عليه في مصلحة الضرائب:-لا يشمل الدخل الممتاز مصلحة تمويل التصدير ، أو إيجارات الأعمال النشطة والإتاوات ، أو الدخل المرتفع. الدخل المرتفع مرتين هو الدخل إذا كانت الضرائب الأجنبية التي دفعتها على الدخل (بعد تخصيص النفقات) تتجاوز أعلى ضريبة الولايات المتحدة التي يمكن فرضها على الدخل.
كيف يعمل استعادة الجزء الفرعي f؟
سيتم إعادة صياغة كل حساب استعادة للشركة الأجنبية التي تسيطر حساب الاستعادة إلى إلى أي مدى تتجاوز أرباح وأرباح العام الحاليين الدخل الفرعي F في سنة خاضعة للضريبة .
هل جيلتي فرق دائم؟
أصدر موظفو FASB سؤال وجواب في 22 يناير 2018 فيما يتعلق “بالتوصل إلى ضريبة الدخل غير الملموسة منخفضة الضرائب (ضريبة GILTI) وخلص إلى أن ضريبة جيلتي يمكن الاعتراف بها في البيانات المالية لكل اختيار سياسة المحاسبة بواسطة: (1) تسجيل A تكلفة الفترة (عنصر دائم) أو (2) توفير الدخل المؤجل …
ما هو الدخل الإجمالي لـ CFC؟
مدة الدخل الإجمالي المتبقي CFC يعني إجمالي الدخل بخلاف إجمالي الدخل المختبر ، أو إجمالي الدخل في الاعتبار في تحديد الدخل الفرعي f ، أو الدخل الإجمالي المرتبط بشكل فعال ، أو يعامل على أنه متصل بشكل فعال ، مع إجراء تجارة أو عمل في الولايات المتحدة (كما هو موضح في § 1.882 …
ما هو الدخل المرتبط فعليًا؟
عمومًا ، عندما يشارك شخص أجنبي في تجارة أو عمل تجاري في الولايات المتحدة ، فإن جميع الدخل من المصادر داخل الولايات المتحدة مرتبطة بسلوك تلك التجارة أو العمل تعتبر مرتبطة بشكل فعال الدخل (ECI).